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1. 포괄양수계약서를 쓰는게 저에게 유리한가요? 별로인가요?
  약국규모는 조제료 700만원정도에 매약이 없는 구조입니다.일반약은 모두 반품하고 전문약만 인수받기로 했는데요 재고약은 대략 1500만원
정도 예상하고 잇습니다. 양도인과 양수인 모두 간이과세자로 할 거 같습니다.
약을 양수 받는게 경비로 인정되어 소득세 산정시 유리할까요? 매약이 거의 없으니(월 50만원정도) 부가세 부문은 별로 신경쓰지 않아도 될
것 같구요. 그런데 포괄양수계약서를 쓰면 부채도 인계된다하여 좀 걱정되고 안쓰고 싶은 마음도 있습니다. 확인된 제약사 잔고 외의 부채는 인계하지
않는 조건을 포괄양수도계약서에 추가하고 싶은데 나중에 이게 인정될까요?
아니면 포괄양수도계약이 아니고 재고약과 거래처잔고및 시설비에대해서만 각각 양수도 계약을 체결하면 이외의 부채 등에대한 의무는 지지 않아도
되는지요?(물론 재고약과 거래처 잔고는 모두 명시하려 합니다.)
(답변)
포괄양수도란 문리적 의미처럼 모든 자산과 부채를 포괄적으로 승계하는 것인데
일반약은 반품하
고 전문약만 인수받기로 했다면 부분양수도이지 포괄양수도는 아닙니다. 어찌됐든
인수받는 약사
님 입장에서 실질이 부분양수도이기도 하므로 말씀하신것 처럼 인수받는 전문약
재고약과 거래처
잔고 및 시설비에 대하여 양수도 계약서를 체결하고 이를 근거로 나중에 인수약국의
소득세 신고
시 재고약과 시설비에 대하여 대차대조표 및 손익계산서상에 자산과 비용으로
계상하면 될 것입니
다.
2. 현재는 연로하신 약사님이 전혀 매약을 안하고 있으나 저는 매약을 일 20~30만원정도는 하려 합니다. 이때 처음에 간이 과세자로
하는게 나을까요 일반과세자로 하는게 나을까요? 간이는 일률적으로 2%의 부가세율을 적용한다던데 이것은 일반약매출에 대해서만이죠?
(답변) 서울, 인천 및 수도권 지역에서는 세법이 개정되어 약국은 일반과세자로
내야만 하는데 질
문하신 약국의 위치가 수도권이 아닌 지방이신가 봅니다. 그렇다면 연간 실제매약매출액이
아닌
부가가치세 신고서상 매약매출액(일반약 매입세금계산서금액에 일정 부가율을
고려하여 신고서
상 매약매출액을 신고하는 것이 일반적입니다)이 4800만원이상이 훨씬 넘을것으로
예상되면 일반
과세자로 사업자등록을 내시고 그렇지 않다면 간이과세자로 내시는 것이 유리합니다.
부가세율은
매약매출에만 해당이 됩니다.
3. 예전에 약국을 운영하다가 폐업한 적이 있습니다. 사업자 등록증은 한번 나오면 평생 간다던데 약국 개업전이라도 예전 사업자 등록증을
먼저 회복시켜 각종 인테리어비용등에서 먼저 세금계산서를 받는게 났나요? 간이과세자라면 세금계산서를 받는게 별로 필요가 없나요?
(답변) 그렇게 하면 안되고 보건소의 약국개설등록증을 빨리 내어서 새로운 사업자등록증
을 발급받고 세금계산서를 받으셔야 합니다. 만약 간이과세자로 내신다면
사업자등록증을 발급받
은 직후 사업용계좌를 바로 만드시고 사업용계좌에서 세금계산서 수수없이 인테리어비용을
계좌
이체하여 그 근거로 나중에 비용지출을 계상하시면 유리할 것입니다.
4. 약국개국시 비용을 친정어머니나 남편명의의 부동산을 담보로 대출을 받으려 합니다. 이것도 나중에 경비로 할 수 있나요? 물론 대출이자는
제 통장에서 나가게 하구요.
(답변) 안됩니다. 세법상 대출금의 이자비용을 인정받으려면 대출금이 사업자등록증상의
사업자
명의이어야만 합니다.
5. 권리금을 어떻게 해야 경비로 할 수 있나요? 양도인의 영수증을 받으면 되나요? 그러면 양수인이 세금을 내야 해서 안해줄거
같은데요.현재 시설 권리금은 3000만원이며 순수 시설비는 1500정도로 보여집니다.
(답변) 지불하신 권리금을 인정받으려면 상대방 양도하신 약사님의 권리금에 대하여
소득세과세
문제가 대두될 수 있으므로 일반적으로 권리금은 비용처리하지 안습니다. 약사님이
나중에 약
국에서 나갈실 때 권리금을 받는다고해도 또 같은 입장에 있게될 수도 있겠지요.
6. 포괄 양수도 계약서도 메일로 보내주시면 감사하겠습니다.
(답변) 이메일주소를 알려주시면 보내드리겠습니다.
 
미래세무법인 김헌호 세무사

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세법상 1월부터 12월까지의 제약회사, 약국등 근무약사의 근로소득과 약국개설약사의
사업소득은
합산하여 다음해 5월 종합소득세 신고시 신고및 납부(또는 환급)을 하여야 하는
것입니다.
따라서 1월부터 11월까지 제약회사의 근로소득은 제약회사에 퇴직시 근로소득
원천징수 영수증
을 떼어 달라고 요구하면 주실 것입니다. 그러면 근로소득원천징수 영수증상의
근로소득과 12월
한달간의 약국개설에 대한 사업소득을 내년 5월 종합소득세 신고기간에 세무사무실에
의뢰하면
합산하여 종합소득세 신고가 들어 갈 것이고 이에 따른 소득세의 추가납부세액
또는 환급세액이
계산되어 납부하거나 환급받을 수가 있는 것입니다. 감사합니다.
 
김헌호 세무사(미래세무법인)

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약국개설약사님께서 약국의 종합소득세 신고시 절세방안으로 개인연금저축 소득공제와 별도로 연300만원한도로 추가공제될 수 있는 노란우산공제에 대하여 아래와 같이 설명을해드립니다.
김헌호 세무사(미래세무법인)

■
노란우산공제는 어떤 제도인가?

 사업주가
매월 일정부금을 납부하여 폐업, 사망, 질병?부상으로 인한 퇴임, 노령 은퇴시 생활안정과 사업재기를 위한 목돈마련 지원제도입니다.


◎
법령으로
보호받는 사회안전망
소기업?소상공인
지원시책에 입각하여 법률에
의해 도입,
중소기업청이
감독하고
비영리
법인인
중소기업중앙회가
운영
 -2007년
9월 5일 출범

■
노란우산공제 무엇이 좋은가?

○
연
300만원 별도 소득공제로
최적의 세테크 !

납부부금액
100%에 대해서 별도로 연 300만원까지 소득공제가 가능합니다.
 ※
기존 소득공제상품 가입자가 노란우산공제 가입시 최대
연 600만원까지
 소득공제
가능(과세표준이 연간 8천800만원을 초과하는 공제가입자는 최대 연 231만원 절세 가능)






과세표준

노란우산공제
절세가능액

노란우산공제+연금저축
절세
가능액


 1천200만원
이하

300만원×8.8%=264,000원

600만원×8.8%=528,000원


 1천200만원~4천600만원
이하

300만원×18.7%=561,000원

600만원×18.7%=1,122,000원


 4천600만원~8천800만원
이하

300만원×28.6%=858,000원

600만원×28.6%=1,716,000원


 8천800만원
초과

300만원×38.5%=1,155,000원

600만원×38.5%=2,310,000원
 ※
적용기준 : 노란우산공제 월납 부금 250,000원, 연금저축 월납보험료 250,000원
 ※
세율은 주민세 포함

○
채권자의
압류에서 보호되는 안전한 자금!

공제금은
압류, 양도, 담보가 금지되어 폐업 등에도 최소한의 생활안정과 사업재기를 위한 자금확보가 가능합니다.

○
단체보험
가입으로 월부금의 150배까지 보험금 지급!

?
상해사망 또는 상해후유장해(후유장해율 3~100%) 발생시 월 부금액의 150배 이내의 보험금을 지급합니다.

 ?
보험기간은 공제계약일 24시부터 탈퇴일까지입니다.
 ※
탈퇴일 : 공제사유발생일 또는 공제계약해지일

 ?
계약자가 부금납부를 연체한 경우에는 단체보험계약이 해지되거나 재가입이 안될 수 있습니다.

○
납부부금내
대출 가능!

부금
납부월수가 12개월 이상일 때 대출이 가능합니다.

○
안정적
고수익 운영으로 목돈 일시 지급!

 ?
연금,
보험에만 적용하는 ‘복리이자’ 적용, 연단위 변동금리로 수익성과 안정성이 동시에 확보됩니다.

 ?
복리이자를
납입
원금전액에 대해
적용하여 공제사유 발생시 일시금으로

 지급,
사업재기를 위한 목돈 확보가 가능합니다.

 -
타 소득공제 상품의 경우 공제보험료의
일부는 모집비용 등 회사의 운영경비 (부가보험료)로 사용되며 적립순보험료
(부가보험료를 차감한 금액)에만 이율을
적용하여 적립함.

 -
운영사업비를 공제하는 타 금융기관의 연금형 소득공제상품들과 비교시
 노란우산공제는연복리이자
추가적용 효과가
있습니다.
 ※
단, 회사별, 소득공제 상품별 내용에 따라 비율은 차이가 있을 수 있습니다.


■
노란우산공제에 가입하려면 어떤 자격요건이 필요한가?


○
소기업자
또는 소상공인만 가입 가능





 ※
업종분류에
따른 소기업 ? 소상공인의 범위


 광업
? 제조업 ? 건설업 ? 운송업

도매업
? 소매업 ? 서비스업 ? 기타 업종


 상시근로자수가
50명 미만

 상시근로자수가
10명 미만

 ?
소기업자와 소상공인(사업주 또는 법인의 대표)이어야 하므로 직원이나 대표 이외의 임원은 가입할 수 없습니다.

 ?
영위하는 사업체가 법인인 경우에도 비영리법인의 대표는 가입할 수 없습니다.

○
1년
이상 사업을 영위

 ?
사업자등록증상 사업을 영위한 기간이 계약청약일 시점에 1년 이상 되어야
 합니다.



○
가입 제한업종에 해당하면 가입 불가






 공제가입이
제한되는 업종

 


 1.
주점업 (일반유흥주점업[KSIC55231], 무도유흥주점업[KSIC55232] 및 「식품위생법 시행령」제7조에 따른 단란주점 영업에
한함)
 2.
무도장 운영업[KSIC88991]
 3.
도박장 운영업[KSIC88995]
 4.
의료행위 아닌 안마업[KSIC93122]


■
노란우산공제 가입방법

○
청약서를
작성하고 부금납부를 자동이체로
하기 위한 예금계좌를
 지정하여
청약금(1회 부금)을 납입하여야
합니다.

 -
청약서(소정
양식에 기재 )
-
청약서에 첨부할 서류
 ①
청약자의 신분증 사본
 ②
사업체의 사업자등록증 사본
 ③
원천징수이행상황신고서 등 상시근로자수를 확인할 수 있는 서류
 ④
(사업체가 법인인 경우) 법인등기부등본

*
중복가입
불가
 여러
사업체가 있는 대표자는 1개의 사업장을 택일, 해당 사업장에 대한

 사항을
청약서에 기재

○
납부 금융기관
 중소기업중앙회가
지정하는 은행의
청약자(개인)
주거래 통장에
청약금 및 부금납입
→
기업?우리?국민?농협?하나?신한?제주은행
중 택일

■
부금의 납부는 어떻게 하나?

○
부금액 : 월
5만원에서 70만원까지
1만원 단위

 ○
납부기간 : 가입시부터 공제사유 발생시까지

 ○
납부주기 : 매월
또는 분기(해당 분기내 3개월분까지 납부가능)

 ○
납부방법 : 매월 또는 분기 지정 납부기일에 자동이체로
납부

■
노란우산 공제금은 언제 지급하며 얼마나 되나?


○
공제금의
지급사유

 노란우산
공제약관에서 정한 아래의 공제사유가 발생하면 공제금을 지급합니다.





 

폐업?사망시

퇴임?노령시


 지급
 사유

-
개인사업자의 폐업
-
법인의 폐업 또는 해산
-
가입자의 사망

-
법인대표자의 질병 또는 부상
 으로
인한 퇴임
-10년이상
납부한 가입자가 만60세
 이상이
되었을 경우


 지급
 기준

 납부부금을
복리이자(기준이자 율+0.3%)로 적립한 금액 + 부가공제금

 납부부금을
복리이자(기준이자율)로
 적립한
금액 + 부가공제금
○
공제금의
구성

 노란우산
공제금은 기본공제금과 부가공제금 및 부가공제금이자의 합으로 구성됩니다.[공제금
= 기본공제금 + 부가공제금 + 부가공제금 이자]


 ☆
기본공제금
지급기준표





구
분

폐업?사망시

퇴임?노령시


공제사유
발생시 부금납부월수가 6개월 이하인 경우

납부부금

납부부금


공제사유
발생시 부금납부월수가 6개월초과 15년이하인 경우

납부부금을
복리이율(기준이 율+연0.3%)로
계산?적립한 금액

납부부금을
복리이율(기준이 율)로 계산?적립한 금액


공제사유
발생시 부금납부월수가 15년초과인 경우

15년초과
20년 이하 기간

납부부금을
복리이율 (기준이 율 +연
0.25%~0.05%)로
계산?적립한 금액


20년
초과 기간

납부부금을
복리이율(기준이 율)로 계산?적립한 금액
*
기준이율은 연단위로 정하며 매1년간 확정 적용됩니다.(연단위 변동금리)
 *
2008년 적용되는 기준이율은 연복리 4.4%이며, 폐업?사망시 공제금은 납부부금에
 기준이율+0.3%인
4.7%로 적용,적립됩니다.
 4.7%는
타 소득공제 금융상품의 공시이율 약 5.3%수준입니다.
 *
본 상품의 최저보증이율은 연복리 2%입니다.
 *
운용수익에 따라 부가공제금을 산정하여 적립,지급할 수 있습니다.
○
기본공제금의
예시

 공제사유가
발생한 경우, 폐업?사망시 지급이율 연복리 4.7%, 퇴임?노령시

지급이율
연복리 4.4%가 계속 유지된다는 가정하에 계산하면

¤
폐업?사망시 기본공제금 예시표





부금월액

250,000원


300,000원


500,000원


700,000원



연수

월수


5

60

16,898,700

20,278,440

33,797,400

47,316,361


10

120

38,160,016

45,792,019

76,320,032

106,848,045


15

180

64,909,984

77,891,993

129,819,988

181,747,983


20

240

97,902,106

117,482,527

195,804,212

274,125,896

¤
퇴임?노령시
기본공제금
예시표





부금월액

250,000원


300,000원


500,000원


700,000원



연수

월수


5

60

16,771,009

20,125,211

33,542,019

46,958,827


10

120

37,571,087

45,085,304

75,142,173

105,199,043


15

180

63,367,976

76,041,571

126,735,951

177,430,332


20

240

95,362,064

114,434,477

190,724,128

267,013,779

○
부가공제금


부가공제금이란
계약익일부터 매 1년이 되는 각 날(부가공제기준일)에 공제사유가 발생한 것으로 가정하여 산정한「가정공제금」에 중소기업중앙회가 미리 정해둔
해당연도의「부가지급률」을 곱하여 산출한 금액 [가정공제금(해당연도) × 부가지급률(해당연도) = 매회차 부가공제금]

※
부가지급률은 이자율이 아닌 단순 비율로 해당 연도의 전년도말까지 중소기업
 중앙회가
정하며, 운용실적에 따라 부가지급률이 없는 경우도 있을 수 있음

 부가공제금에
대하여는 해당 발생일로부터 기준이율로 지급이자가 적립됩니다.

○
공제차익에 대한 과세

공제차익에
대해서는 「소득세법」제16조제1항의 이자소득으로 보아 이자 소득세(15.4%)를 원천징수합니다.

 -
이자소득(공제차익) = 공제금지급액 - 납부부금(원금)

*
세제내용은 관계법령 변경시 변동될 수 있습니다.
■
해지 및 해약환급금은 어떻게 되나요?

○
간주해약(간주해약환급금 : 준공제금)
-
개인사업자가 현물출자로 법인설립을 함으로써 폐업
 (※위
신규법인의 대표 취임시에는 일반해약환급금 지급)
 -
개인사업자가 그 배우자 또는 자녀에게 사업의 전부를 양도함으로써 폐업
 -
질병?부상 이외의 사유로 인한 법인대표의 퇴임

○
중도해지
-
임의해약(일반해약환급금) : 계약자의 개인사정에 의한 해약청구
 -
강제해약(일반해약환급금)
?
12개월
이상의 부금연체로 중앙회에 의한 해약
 ?
부정행위로 중앙회에 의한 해약

 ※
중도해지시 불이익
-
100% 원금보장이 안되며 이미 받은 소득공제 혜택을 과세추징 당함

【
공제금 및 해약환급금 지급율 표 】





경과
년(월)수

공제사유

해지사유


폐업?사망시

퇴임?노령시

간주해지
(준공제)

일반해지
 (임의
및 강제 해지 )


 6개월이하

납부부금

납부부금

 납부부금의
30%

 납부부금의
30%


~
1년이하

납부부금을
복리이율(기준이율 +연0.3%)로
계산?적 립한 금액
 
                

납부부금을
복리이율(기준이 율)로 계산?적립한 금액
 

 납부부금의
60%

 납부부금의
60%
 


~
2년이하

납부부금

 납부부금의
80%


~
3년이하
 

 납부부금의
85%


~
4년이하

 
납부부금을
복리이율(기준이율)로 계산?적립한 금액
(36개월
초과기간)
 
 
 
 
 
 

 납부부금의
90%


~
5년이하

 납부부금의
95%


~
6년이하

 납부부금의
100%


 ~15년이하
 

 납부부금
×기간별 지급률
 :
1년마다
2.5%p씩 증가
 
 
 


 ~20년이하

15년초과
20년 이하 기간

납부부금을
복리이율 (기준이율 +연0.25%~0.05%)로
계산?적립한 금액


 20년
초과

20년
초과
기간

 
납부부금을
복리이율(기준이율)로 계산?적립한 금액
 ※
기준이율은 연단위로 정하며 매1년간 확정 적용됩니다.
 강제해지중
부정수급에 의한 강제해지는 위 해약환급금의 80%지급

제목 없음




이메일 주소를  miraetax@hanmail 로 넣어 주시면 포괄양수도 계약서를 보내드리겠습니다.
감사합니다.

제목 없음




본인전액부담 처방조제금액은 비급여, 즉 비보험대상처방조제매출을 의미하겠지요.
이 경우 관할
세무서에 부가가치세 및 소득세 신고시 그 금액을 반영하지 않으면 세법상 비보험처방조제매출
금
액의 누락이 되는 것이므로 세법상 매출누락으로 되어 세금 추징을 당할
수 도 있는 것입니다.
문제는 비보험처방조제매출누락의 경우 약국에 일일이 이를 세무조사 또는 세무소명(감사라고
지
칭하는 의미) 이 나와서 실제 세금추징를 하는 지 여부는 국세청에서 판단할
일이나 그렇게 흔하게
자주 나올 수 있는 내용은 아닌 것으로 판단됩니다.
그너나 만약 세무조사, 세무소명이  나오면 실제의 비보험처방조제매출 상황을
분석하여 적절히
대응해야 할 것이고 이를 대비하기 위하여 가급적이면 비보험처방조제매출도 부가가치세및
소득
세 신고시 반영을 하셔얄 할 것입니다.
예를들어 어느 약국이 작년 비보험처방조제매출액이 1억정도되고 그 중 약값이
8천만원된다고 가
정한다면 약값 매입액 8천만원은 전문의약품이므로 세금계산서를 빠짐없이 다
받아 부가세 신고시
반영을 할 수 밖에 없는 상황이나 비보험처방조제매출액 1억을 부가세 및 소득세
신고시 반영안하
면 약값 8천만원은 당기매입의약품에 반영되지만 처방조제되어 매출된 약값(매출원가)으로
처리
되지 않으므로 기말재고의약품으로 처리되어 기말재고의약품이 8천만원 증가하는
결과가 되는 것
입니다. 따라서 세무상 문제가 될 소지가 발생하는 것입니다.
 
김헌호 세무사(미래세무법인)

제목 없음




이메일로 보내드리겠습니다.

제목 없음




이메일로 보내드리겠습니다.

제목 없음




만약 양도가액 3억원에 다운계약서상의 1억3천만원으로 취득가액을 잡고 양도소득세를
계산하면
주민세를 포함해서 약 4천만원가량 나옵니다.
또한 실제취득가액인 2억으로 양도소득세를 계산하면 주민세를 포함해서 1900만원정도
나옵니다.
문제는 다운계약서금액으로 할 것인지 실제취득가액으로 할 것인지 여부인데 만약
실제취득가액
을 입증할 수 있는 실제 취득계약서, 실제출금액을 확인할 수 있는 통장사본등이
있다면 실제취
득 가액으로 양도소득세를 신고하면 될 것입니다. 감사합니다.
 
김헌호 세무사(미래세무법인)
 

제목 없음




세법에 의하면 동일약국사업장의 공동사업은 당연히 허용이 되는 것이고 문제는
절세효과 및 추
가 4대보험부담금액 비교 여부인 것입니다.
질문내용처럼 한 약국이 70건씩 하는 3개의 약국과 210건 하는 한 약국에서 3인이
하는 것과는 산
출세액은 비슷하지가 안을 것입니다.
왜냐하면 한 약국이 70건을 하는 경우에 매출액이 210건 약국의 3인 동업시 1/3과
비슷하다고
가정하더라도 비용측면에서는 70건을 하는 한 약국이 일반적으로 더 많을 것입니다.
그 이유는 규
모의 경제라고 하는 고정비 및 변동비 지출면에서 매출액 210건 약국의 비용의
1/3과 70건 하는 한
약국의 비용을 비교해보면 후자가 훨씬 많이 들 것입니다. 즉 규모가 크면 클
수록 규모의 경제효
과가 일어나서 비용의 절약효과를 가져오는 것이 일반적이지요.
세법적으로는 한 약국의 단독 개설약사의 소득금액과 한 약국의 3인 공동개설약사의
각각 일인당
소득금액이 같다면 산출세액도 양자 동일합니다.
그러나 일반적으로 규모가 큰 약국을 일인 약사 단독개설시 소득금액 자체가 크므로
구간별 누진
소득세율의 구조하에서 높은 세율을 적용받게 되어 세부담이 많은 반면 규모가
큰 약국을 3인 약
사가 공동으로 개설하는 경우 3인 개설약사 각자의 소득금액이 분산되어 일인
약사 개설시의 소득
금액의 1/3이 되므로 낮은 세율을 적용받게 되어 세부담이 작게 되어 절세가
되는 효과가 있습니
다.
문제는 다른 공동개설약사의 소득금액에 대해서 국민연금, 건강보험료등 4대보험이
추가로 부담
이 되는 데 이 금액이 소득세의 절세효과금액과 비교하면 만만치 않다는 것입니다.
국민연금은 월
소득금액의 9%(월소득 360만원이상이면 360만원의 9%), 건강보험료는 월 소득금액의
5.08%가 되
므로 부담이 큰 것입니다.
따라서 구체적으로 얼마의 절세효과가 있는 지 기장하고 있는 세무사무실에 소득세의
절세금액과
다른 공동사업자 4대보험의 추가부담액등을 계산비교하여 결정하시는 것이 바람직합니다.
감사합
니다.
김헌호 세무사(미래세무법인)

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약국개설자(사업자등록증사의 대표약사)의 건강보험료는 만약 약국근무직원의
인건비신고가 들
어가서 직장가입자로 되어있는 경우에는 필요경비로 인정이 되고 약국근무직원이
없어 지역가입
자로 되어있는 경우 필요경비로 인정이 안되는 것입니다.
적절한 계정과목으로는 복리후생비로 처리하는 것이 무난한 것으로 보입니다.
김헌호 세무사(미래세무법인)