1. 일용근로자의 범위

【문1】일당 또는 시간에 의해 근로대가를 계산하여 동일업체에 2개월을 근무하였습니다. 이 경우 일용근로자에 해당되는지?

【답】일용근로자로 볼 수 있습니다.

소득세법시행령 제20조의 규정에 의한 일용근로자란 근로를 제공한 날 또는 시간에 따라 근로대가를 계산하거나 근로를 제공한 날 또는 시간의 근로성과에 따라 급여를 계산 받는 자로서, 동일한 고용주에게 3월(건설현장 1년)이상 계속하여 고용되어 있지 아니한 자를 말합니다.

【문2】수출품 양말임가공을 하는 업체에서 부녀자 등에게 외주부업을 주는 경우에도 지급조서를 제출하는지?
【답】가내부업으로서 용역을 제공하는 경우 일용근로자에 해당하며 지급 조서를 제출하여야 합니다.

* 소득세법 통칙14-1
가정주부가 고용관계 없이 부업으로 수출물품 등의 가공 등 가내수공업적인 용역을 제공하고 받는 대가는 법 제14조 제3항 제2호의 일용근로자의 급여로 본다

2.일용근로소득 지급조서 제출시기

【문3】2월1일부터 4월20일까지 근무한 일용직 사원의 경우에 지급 조서 제출을 7월31일에 한번만 하면 되는 것인지, 아니면 4월30일에 2.1～3.31일기간의 것을, 7월31일에 4.1～4.20일 기간의 것을 제출 하여야 하는지?
【답】소득세법 제 164조의 규정에 의하면 "일용근로자의 근로소득으로서 근로계약이 과세기간 중에 종료되는 경우에는 근로계약이 종료되는 날이 속하는 분기의 마지막 달이 속하는 다음달 말일까지 지급조서를 제출하여야 한다"라고 규정되어 있는데, 이에 대하여 재경부나 국세청에서는 일용근로계약은 매일 매일 근로계약이 종료되는 것으로 보아 분기가 끝나는 달 다음 달 말일까지 모두 제출하는 것으로 해석하고 있습니다. 그러므로 2.1~3.31일 기간의 것은 4월 30일까지, 4.1~4.20일 기간의 것은 7월 31일까지 제출하여야 합니다.

【문4】일용근로소득 지급조서의 제출시기는 근로의 귀속기준인지 아니면 지급기준인지?
【답】일용근로소득 지급조서의 제출시기는 근로의 귀속기준입니다. 원천징수 이행상황신고서와는 별개로 근로를 제공한 날이 속하는 분기의 마지막 달의 다음 달 말일까지 제출하여야 합니다.

3. 납부할 세액 계산방법, 소액부징수
【문5】일당 100,000원씩 7일간 근로를 제공한 일용근로자의 급여를 매일 지급하는 경우와 한꺼번에 지급하는 경우 원천징수할 소득세는?
【답】 매일 지급하는 경우 1,000원 미만이므로 소액부징수하며, 이를 한꺼번에 지급할 경우 5,040원의 소득세를 납부하여야 합니다.
(계산 사례)
·100,000원 - 80,000원(일용소득 소득공제) = 20,000원(과세표준)
20,000원 × 8%(세율) = 1,600원(산출세액)
1,600원 - 880원(세액공제,산출세액의 55%) = 720원(결정세액)
·매일 지급하는 경우 : 1,000원 미만이므로 소액부징수
·7일분을 한꺼번에 지급하는 경우 : 720원 × 7일 = 5,040원 납부

【문6】갑종근로소득에서 500원, 일용근로소득에서 700원, 사업소득에서 900원 등 총 합계세액이 2,100원인 경우 원천징수를 하는지?
【답】원천징수하지 않습니다. 각종 소득을 지급할 때 원천징수 건별로 세액이 1,000원 미만(이자소득은 제외)인 경우 소득세를 징수하지 않습니다.

4. 지급조서 가산세
【문7】2006년 12월 31일까지 발생하여 지급하는 일용근로자의 근로 소득에 대한 지급조서의 경우에는 보고불성실가산세를 부과하지 않는다고 하는데, 법인의 경우에도 마찬가지인지?
【답】법인사업자의 경우에도 2006.12.31.까지 발생분에 대하여는 보고불성실 가산세를 부과하지 않습니다. 2006년 2월 발간된 법인세 신고안내 책자에도 가산세가 없는 것으로 안내하였습니다.

5. 소득의 종류
【문8】노무자들이 들쭉날쭉하여 4대 보험업무의 처리 등이 어려워 아예 사업소득으로 3.3%를 원천징수하고 건강보험, 연금 등은 노무자들이 각자 처리하도록 하려고 하는데 가능한지?
【답】고용관계에 의해 근로를 제공하고 그 대가로서 지급받는 급여는 (일용)근로소득, 고용관계 없이 독립된 자격으로 계속적·반복적으로 용역을 제공하고 성과에 따라 지급받는 금액은 사업소득, 고용관계 없이 독립된 자격으로 일시적·우발적으로 용역을 제공하고 받는 수당 등은 기타소득에 해당하는 것입니다.

6. 비과세소득
【문9】제조업에 종사하는 일용직일 경우에 일당이 아닌 야간근로, 연장시간근로, 휴일근로수당 등을 지급하면 비과세 소득에 해당하는지?
【답】제조업에 종사하는 일용근로자일 경우 생산직근로자로 볼 수 있으므로 야간근로, 연장시간근로, 휴일근로수당 등의 급여는 비과세소득에 해당합니다. 생산직 일용근로자가 근로기준법에 의한 연장시간근로·야간근로 또는 휴일근로로 인하여 통상임금에 가산하여 받는 급여는 월정액급여에 관계없이 비과세되는 것임

7. 원천징수의무자
【문10】건설 임부를 직업소개소로부터 소개를 받아 용역을 제공받고 있습니다. 이 경우 노임신고는 저희 법인사업체에서 해야 하는지 아니면 직업소개소에서 해야 하는지?
【답】귀사와 인력회사와의 계약 등에 따라, 인력회사가 고용관계 없는 일용직 근로자를 단순히 모아, 귀 사에 소개를 하고 수수료를 지급받는 경우에는 귀사의 인건비로서, 원천징수이행상황 신고 및 납부하여야 하는 것이고, 인력회사에 고용된 근로자를 귀사에 소개하고, 당해 근로자의 급여를 포함한 수수료를 그 대가로 지급받는 것이라면, 해당 인건비만큼의 세금계산서(인력공급)를 발급하고, 당해 근로자의 급여는 인력회사의 인건비에 해당하여, 원천징수 의무도 인력회사에 있다고 할 것입니다.

8. 세액공제
【문11】근로, 퇴직, 사업, 기타소득을 홈택스를 통해 지급조서를 제출하는 경우 지급조서 건당(소득자1인당) 100원을 공제한다고 들었습니다. 여기서 궁금한 것은 100원을 공제하는 기준이,
1. 소득세가 있는 사람에 한해서 공제하는지 여부
2. 매달 원천세 신고시(지급조서제출안함) 해주는 건지, 아니면 연말정산할 때(지급조서제출함)해주는 건지 궁금합니다.
- 공제를 할 경우 어떤 신고서 어느 부분에 공제액을 표시하는지?
3.금년도부터 일용근로직은 분기별로 지급조서를 제출하는데 그럼 일용 근로직은 분기별로 공제를 해주면 되는 건지?

답】지급조서를 제출하여야 하는 자가 국세 정보통신망에 의하여 직접 지급조서 등을 제출하는 경우에는 당해 지급조서 등의 제출기한 경과 후 최초로 과세표준 및 세액을 신고하는 소득세 또는 법인세의 납부세액에서 지급조서 건수 또는 지급명세서상의 소득자 인원수에 100원을 곱하여 계산한 금액을 지급조서 제출자별로 연 100만원(세무법인 또는 회계법인은 300만원)의 한도내에서 공제하며, 연 1만원 미만인 때에는 1만원을 공제합니다.
근로소득(일용근로소득 포함)뿐만 아니라 기타소득, 사업소득 등 소득세법 및 법인세법상의 모든 지급조서를 제출하는 경우 세액공제를 받을 수 있으며 종합소득세 및 법인세 신고시 세액공제란에 기재하고 세액공제신청서 및 지급조서 전자제출세액명세서를 함께 제출합니다.

9. 일용근로소득 지급조서 제출방법
【문12】일용근로소득 지급조서의 제출방법은?
【답】1) 국세청 홈택스서비스(HTS)를 이용한 지급조서 전자제출
- 지급조서 작성방법
가. HTS홈페이지 로그인 - 과세자료제출 - 일용근로소득 자료제출 - 프로그램자동설치
나. 지급조서 프로그램에서 지급조서 작성·전송한 후 접수결과 확인
*자체프로그램을 사용하여 지급조서 작성하여 변환·전송은 현재 개발 중, 7월부터 실시가능
2) 현금영수증 단말기와 근로자급여카드를 이용한 지급조서 제출
- 현금영수증 단말기에서 발급한 영수증은 원천징수영수증으로 간주되며 지급조서를 별도로 제출할 필요가 없음 납부세액이 없는 근로자만 사용가능(2006년 기준)
· 상시근로자의 경우 : 총급여액 1,100만원 이하자
(근로자의 총수입금액이 근로소득공제액, 본인에 대한 기본공제액 및 소수공제자추가공제액·표준공제액의 합계액 이하인 경우)
· 일용근로자의 경우 : 107,770원 이하자
- 근로자 급여카드 발급방법
·가까운 세무서를 방문하여 신분확인 후 즉석에서 발급
·우편으로 카드를 신청하는 경우 개인의 신분확인을 위해 인터넷 등록
·국세청 홈페이지(www.nts.go.kr)의 근로자급여 관리시스템에서 간단한 인증을 거쳐 카드 발급가능
3) 전산매체를 이용한 지급조서제출 : CD, 카트리지테이프 등 전산매체 제출
- 전산매체 레이아웃 : 국세청홈페이지 〉국세정보서비스 〉자료실 〉국세청프로그램 〉전산매체 제출요령 및 오류검증프로그램
4) 수동 서면제출 - 지급조서를 수동으로 작성하여 서면으로 제출
- 제출양식 : 국세청홈페이지 〉국세정보서비스 〉자료실 〉세무서식 〉일용근로소득지급조서